ЗДЕСЬ всё, что вы хотели знать о юр. услугах, но боялись спросить (новый сайт «Логоса»)
Стать партнером юридической фирмы «Логос»
Вся правда о порядке оказания и стоимости юридических услуг — на новом сайте «Логоса»
Предложение для юристов Зарабатывайте с нами!
  
Рус    Eng
Санкт-Петербург,
Лиговский пр., 23
+7 (812) 579-77-66

Пн-Пт: 09:00-18:00
Сб, Вc: выходные

    
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты
Поиск по сайту



1. Широкая специализация
2. Профессионализм и компетентность
3. Разумные цены
4. Стабильность
5. Удобное месторасположение



ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Материал подготовил юрист ЮФ"Логос"
Золотухина Ольга
Патентная система налогообложенияВ статье рассмотрены основные принципы патентной системы налогообложения при сдаче индивидуальными предпринимателями помещений в аренду.
Патентная система налогообложения действует на территории Санкт-Петербурга с 01.01.2014 г. Многие индивидуальные предприниматели, имеющие помещения в собственности и занимающиеся сдачей их в аренду (наем) с момента введения патентной системы налогообложения просчитывают, насколько данная система является более выгодной и удобной с точки зрения налогообложения.
Сдачей в аренду помещений могут заниматься как физические лица, так и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Доходы физических лиц, сдающих в аренду собственное имущество и не являющихся ИП, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, физические лица, зарегистрированные в качестве ИП и сдающие в аренду собственное имущество вправе использовать:
- общий режим налогообложения,
- упрощенную систему налогообложения,
- патентную систему налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения налог исчисляется не от суммы полученного фактического дохода, а от суммы потенциально возможного дохода.
В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения может применяться при сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" установлен потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности.
Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц,
- налога на имущество физических лиц (исключением являются случаи наличия в собственности предпринимателя помещений, в отношении которых налоговая база должна исчисляться исходя из их кадастровой стоимости),
- налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ).
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев.
Если физическое лицо еще не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и планирует использовать патентную системы налогообложения, то заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В таком случае действие патента начнется со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Индивидуальным предпринимателем следует знать об основных моментах:
- если помещение не принадлежит предпринимателю на праве собственности, он не вправе применять патентную систему налогообложения по сдаче такого помещения в аренду.
- использование патентной системы налогообложения возможно как при сдаче помещений в аренду (наем) юридическим, так и физическим лицам,
- при применении патентной системы налогообложения бухгалтерский учет можно не вести, но необходимо вести книгу учета доходов и заполнять ее отдельно по каждому полученному патенту.
Один из основных вопросов, задаваемых индивидуальными предпринимателями, планирующими применять патентную систему налогообложения, – это определение количества объектов налогообложения.
Количество объектов, передаваемых в аренду, должно определяться на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем с арендаторами.
То есть, количество объектов, передаваемых в аренду, равняется количеству договоров аренды.
Указанная позиция подтверждена многочисленными Письмами Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-12/8705, от 31.01.2014 N 03-11-11/3952, от 20.01.2014 N 03-11-12/1396, от 12.04.2013 N 03-11-09/12205, от 03.12.2013 N 03-11-11/52637, от 22.11.2013 N 03-11-11/50538, от 14.10.2013 N 03-11-12/42628, от 09.09.2013 N 03-11-12/36942, от 30.07.2013 N 03-11-11/30202, от 01.07.2013 N 03-11-12/24974, от 01.07.2013 N 03-11-12/24975, от 18.03.2013 N 03-11-11/108, от 01.03.2013 N 03-11-10/6075, от 28.02.2013 N 03-11-10/5810.
При этом, согласно указанным разъяснениям следует, что если будет сдаваться в аренду здание целиком одному арендатору на основании одного договора, расчет стоимости патента будет производиться как за один объект. А если это же здание будет сдаваться в аренду частями, таких объектов будет несколько.
Для получения патента ИП обязан перечислить все объекты, которые он будет использовать при осуществлении деятельности.
Если в течение налогового периода появятся новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием новых объектов предприниматель может получить еще один патент на новый налоговый период или избрать в отношении вновь появившегося объекта какой-либо иной режим налогообложения.
При этом, если в течение налогового периода, на который приобретен патент, помещение будет отчуждено, то права на пересчет налога у индивидуального предпринимателя не будет (данная позиция разъяснена в Письмах Минфина России от 10.02.2014 N 03-11-10/5131, от 03.12.2013 N 03-11-11/52637, от 20.06.2013 N 03-11-12/23297).
Стоимость патента рассчитывают следующим образом:
Стоимость патента = потенциально возможный к получению годовой доход x 6%
Если предприниматель получает патент на более короткий срок, то стоимость определяется исходя из количества месяцев, на которые он выдается:
Стоимость патента = (потенциально возможный к получению годовой доход / / 12 мес.) x количество месяцев, на которые выдан патент x 6%
При этом, право на патент может быть утрачено в следующих случаях:
- если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб.
- если средняя численность персонала превысила 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности;
- если не была своевременно уплачена стоимость патента.
Судебная практика, касающаяся споров ИП с налоговыми органами при применении ПСН, немногочисленна и касается в целом вопросов отказа налоговыми органами в применении ПСН.
В практике встречаются также случаи грубых ошибок налоговых органов при осуществлении налогового контроля в отношении применения ПСН, например, Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2015 N 11АП-19061/2014 по делу N А49-7848/2014 (налоговым органом была проиндексирована налоговая база, указанная в первоначально выданном заявителю патенте на коэффициент-дефлятор и выдан повторный патент с увеличенной налоговой базой).
Как видно, патентная система налогообложения достаточно выгодна с точки зрения минимизации как отчетности, так и налогообложения. Однако сложность заключается в том, что субъект РФ может ежегодно менять стоимость патента. Как правило, закон о размере потенциально возможного к получению годового дохода утверждается в конце предыдущего года, поэтому к моменту принятия решения о выборе системы налогообложения новые налоговые ставки еще могут быть не известны. При этом, система налогообложения на основе патента является наиболее простой на сегодняшний день системой налогообложения, удобство которой заключается в умеренной налоговой нагрузке при минимальном учете.
Главная
О фирме
Услуги
Спецпредложения
Ваши преимущества
Контакты

2007-2023 ©ЛОГОС. Все права защищены.
Политика конфиденциальности
 Раскрытие информации



Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"»
Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892
Главный редактор: Осман Андрей Ильич