Материал подготовил юрист ЮФ «Логос» Далийчук Ирина
При проведении реорганизации компании могут наступить неблагоприятные последствия. В частности, существует риск признания реорганизации формальным дроблением бизнеса, а также риск оспаривания реорганизации в случае наступления банкротства.РИСК ПРИЗНАНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ ФОРМАЛЬНЫМ ДРОБЛЕНИЕМ БИЗНЕСА
Для исключения данного риска решающее значение имеет последующая после реорганизации деятельность реорганизованных обществ.
После проведения реорганизации финансово-хозяйственная деятельность обществ и ведение бухгалтерского и налогового учета должны быть направлены на самостоятельное распоряжение организациями прибылью от хозяйственной деятельности, в частности:
- самостоятельные действия обществ по заключению и исполнению договоров (желательно, чтобы каждое из обществ взаимодействовало только со своими контрагентами и не вступало в договорные отношения друг с другом);
- самостоятельное распоряжение обществами денежными средствами: средства, поступающие на счета вновь созданных обществ, должны оставаться в распоряжении данных обществ;
- наличие собственного штата сотрудников у каждого из обществ;
- самостоятельное ведение бухгалтерской отчетности, в том числе наличие в каждом из обществ собственного бухгалтера.
Признаки формального дробления бизнеса, следствием которого стало получение необоснованной налоговой выгоды:
- регистрация всех обществ и/или фактическое местонахождение по одному адресу;
- использование особых форм расчетов между обществами (займы, взаимозачеты требований и т.д.);
- «совместное» использование персонала обществами (то есть, использование персонала по совместительству или использование персонала обоими обществами без учета фактического трудоустройства);
- нахождение сотрудников обоих обществ в одном помещении;
- ведение одними и теми же лицами бухгалтерского учета в обществах;
- использование одного программного продукта (например, 1С Бухгалтерия) всеми организациями;
- использование одного и того же компьютера (один IP адрес) при сдаче отчетности, проведении банковских расчетов;
- осуществление управленческих функций (руководящих должностей) в обществах одними и теми же лицами;
- взаимозависимость обществ (одинаковый состав участников обществ).
Таким образом, деятельность обществ должна быть построена таким образом, чтобы исключить признание их подконтрольными и взаимозависимыми лицами, совершающими согласованные действия.
ОСПАРИВАНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ВОЗБУЖДЕНИЯ ДЕЛА О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)
При проведении реорганизации имеется также риск ее оспаривания в дальнейшем, если в отношении реорганизуемого Общества будет возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 61.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Закон о банкротстве) заявление об оспаривании сделки должника может быть подано в суд внешним или конкурсным управляющим, конкурсным кредитором или уполномоченным органом (ФНС России).
Может быть оспорена сделка, совершенная должником в течение года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления — если цена этой сделки (переданного должником имущества) оказалась значительно ниже среднерыночной, что нарушило интересы должника (п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве).
Может быть оспорена сделка, совершенная должником в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления — если в результате был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (п. 1 ст. 61.2 Закона о банкротстве).
Для признания судом сделки недействительной в суде необходимо обосновать одновременное наличие трех факторов:
1. На момент совершения сделки должник был неплатежеспособным или не имел достаточного имущества, что сопровождалось как минимум одним из нижеперечисленных обстоятельств:
- сделка была совершена безвозмездно;
- сделка была совершена в отношении заинтересованного лица;
- сделка была направлена на выплату доли в имуществе должника учредителю (участнику) должника в связи с его выходом из состава учредителей (участников);
- стоимость переданного имущества либо принятых обязательства составляет 20% или более от балансовой стоимости активов должника;
- должник изменил место проживания без уведомления кредиторов перед совершением сделки или после ее совершения, либо скрыл свое имущество, либо уничтожил или исказил документы;
- после совершения сделки по передаче имущества должник продолжал им пользоваться либо давал указания новому собственнику относительно дальнейшей судьбы этого имущества.
2. В результате сделки был причинен вред имущественным правам кредиторов (последствия сделки привели или могли привести к полной или частичной невозможности кредиторов получить удовлетворение своих требований по обязательствам за счет имущества должника).
3. Другая сторона сделки знала или должна была знать об указанной цели должника к моменту совершения сделки.
Наступление указанных рисков можно предупредить, если с помощью опытных юристов заранее спланировать и организовать выполнение действий, необходимых для исключения неблагоприятных последствий реорганизации.
Зарегистрированное СМИ — сетевое издание «Интернет-сайт Юридической фирмы "Логос"» Зарегистрировавший орган: Федеральная служба по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций Свидетельство о регистрации СМИ ЭЛ № ФС 77 - 70892 Учредители: ООО "Юридическая фирма "Логос", Осман Андрей Ильич Главный редактор: Осман Андрей Ильич Телефон редакции: +7 (812) 579-77-66 e-mail редации: law@logosinfo.ru